30.4.2018

Налогообложение при осуществлении процесса смены поколений на предприятии

Смена поколений на предприятии означает переход собственности от владельца предприятия к его последующему поколению: в собственность семьи или в собственность близких  родственников.  Процесс  перехода  смены поколений происходит на основе продажи или дарения предприятия.

Смена поколений на предприятии имеет налоговые последствия, которые возможно заранее спланировать.

Однако при смене поколений на предприятии и при выполнении определенных условий существует возможность получения налоговых льгот. Налоговые льготы может получить как  продавец предприятия, так и продолжатель деятельности предприятия — покупатель.

Сделка с акциями

С продажей акций предприятия, предприятие переходит в собственность  нового владельца  и в данном случае продавец от продажи акций  возможно получит прибыль.  С полученной прибыли необходимо заплатить налог.

Доход на полученную прибыль от продажи рассчитывают вычитанием из цены сделки затраты на приобретение предприятия с учетом амортизации и полные затраты, связанные с получением прибыли  или  предполагаемых затрат на приобретение.

При расчете предполагаемых затрат на приобретение  прибыль, полученную  физическим лицом, уменьшают на  20%, при условии, что данное предприятие было в собственности продавца лица менее 10 лет, или на 40%,  если предприятие находилось в собственности продавца не менее 10 лет.

Если вопрос стоит о дарении предприятия, то  в таком случае затратами на приобретение принимают цену, указанную при расчете налога на наследство или дарение.

Прибыль от продажи

Полученная прибыль от продажи акций предприятия в процессе смены поколений на предприятии может быть полностью свободной от налога, при условии исполнения условий, указанных в законе о  налоге на доходы.

Для этого необходимо, чтобы три условия, приведенные ниже, были исполнены.

Предпосылками для освобождения от налога на прибыль являются:

  1. При сделке с акциями покупателю передают как минимум 10% акций предприятия.
  2. Лицо, передающее акции или лицо, которое передало продавцу эти акции ранее, владел ими более 10 лет.
  3. Покупатель акций должен быть близким родственником продавцу: это может быть его дочь или сын, прямой наследник продавца, а так же его сестра, брат, сводный брат/сестра, покупающий данное предприятие один или совместно с супругой/супругом

В каком случае вопрос стоит о дарении?

При смене поколений на предприятии может возникнуть ситуация, в которой акции предприятия продаются родственникам  владельца по заниженной цене в отличии от той цены при которой покупатель и продавец были бы независимы от  друга.

Как правило, если собственность продают по цене, которая превышает ¾ рыночной цены предприятия, то в данной ситуации полагают, что настоящая сделка имеет признаки дарения, и на  этом основании покупатель будет вынужден заплатить налог на дарение.

Понижение ставки налога на дарение

Ставку налога на дарение возможно частично понизить или полностью избежать при условии исполнение определенных условий в соответствии с законом о наследстве и дарении.

Необязательно, что бы деятельность предприятия будет продолжать постороннее лицо. Обязательным условием должно быть то, подаренное предприятие или часть предприятия, а так же лицо, получившее предприятие смогли продолжить свою деятельность. В дополнении,  установленный налог на дарение возможно уменьшить  более чем на  850 евро.

Если лицо, покупающее предприятие, выкупил более 50% акций предприятия по рыночной цене, то оно имеет право получить полное освобождение от налога на дарение.

Заявление относительно понижения  налоговой ставки на дарение  необходимо направить в Налоговое управление до получения уведомления на уплату налога. Необходимо принимать во внимание и тот факт, что покупатель предприятия не должен продавать купленное им предприятие более пяти лет, иначе привилегия на понижение налоговой ставки на дарение будет утеряна. Другими словами, с целью выполнения условий для понижения налоговой ставки покупателя при смене поколений на предприятии  достаточно, чтобы свыше 50% акций предприятия были проданы по рыночной цене,  в таком случае покупатель освобождается от уплаты налога на дарение.  В дополнении к изложенному, если при продаже предприятия оно перейдет в собственность близких  родственников продавца, то существует возможность освободится от уплаты налога как с прибыли от продажи предприятия, так и от налога на дарение.

Получение бизнеса в качестве наследства

Смена поколений на предприятии может произойти и в ситуации, когда после смерти предпринимателя собственность на предприятие переходит наследнику.

Также при оформлении наследства и в связи со сменой поколений на предприятии при выполнении определенных условий,  возможно понизить  размер налоговой ставки налога на наследство.

Планированием смены поколений на предприятие возможно получить различные налоговые льготы. Начало процесса смены поколений на предприятие желательно начинать заранее, поскольку своевременное планирование повышает возможности использовать предоставляемые налоговые льготы.

© 2022 Asianajotoimisto Lindblad