Статьи

Престижность, значимость и цена

Величина стоимости предприятия как объекта сделки во многом зависит от перспективы рассмотрения объекта. С точки зрения продавца стоимость предприятия является высокой. Покупатель считает, что стоимость предприятия должна быть ниже предлагаемой продавцом. Ракурс рассмотрения цены финансовой организацией отличается от предыдущих. С точки зрения финансовой организации стоимость предприятия должна быть ниже, предполагаемой продавцом. Финансовые организации принимают во внимание кассовый оборот предприятия и сроки, за которые за счет полученной прибыли возможно выплатить банковский кредит, взятый на покупку предприятия, а также проценты и расходы по обслуживанию кредита. Финансовые организации производят расчет роста прибыли предприятия, необходимую для обеспечения роста и самого предприятия: финансовым организациям с целью предоставления кредита недостаточно исчерпывающих поручительств на сумму займа. Вся совокупность финансирования предприятия должна быть функционирующей и аргументированной.

Что касается величины стоимости предприятия, то все участники сделки имеют сильно отличающиеся друг от друга мнения. Какова же правильная цена? На практике реальная цена формируется фокусированием мнений покупателя, финансирующей организации и продавца.

Синергетический эффект

Покупатель, уже имеющий в наличии собственную производственную деятельность, соприкасающуюся с покупаемой, при проведении сделки стремиться к получению синергетической выгоды. Выгода может конкретизироваться, например, посредством экономии. Возможно, что предприятие покупателя, объединенное с вновь приобретенным предприятием, затребуют меньше ресурсов на управление предприятиями, на затраты по производственным площадям или на прочие расходы.  Общая сумма расходов каждого отдельно взятого предприятия будет выше, чем затраты, соединенных в одно единое предприятий.  Не обязательно, что вопрос будет затрагивать только экономию. В ситуациях, при которых предприятие, уже имеющееся в собственности покупателя и вновь приобретаемое им другое предприятие, действующих на одном маркетинговом рынке, но имеющие различные потребительские сферы или продукцию, при объединении их в единое целое, возможно увеличить рост товарооборота путем продажи более разнообразных товаров более широкому потребительскому кругу. Увеличением продаж и экономией на затратах возможно значительно повысить кассовый оборот. Поскольку выплата по кредиту происходит из имеющихся в наличии свободных оборотных средств, то с ростом свободного годового кассового оборота сокращаются сроки выплат по кредиту.

Синергетическую выгоду, возникающую в результате сделки, должен принимать во внимание не только покупатель, но и продавец. Таким образом, при оценке получаемой выгоды, предоставляет возможность вести переговоры по цене, аргументируя это и получением синергетической выгоды.

При осуществлении сделки с предприятием, у покупателя должен быть в наличии план передачи управления предприятием в котором должны быть обозначены конкретные действия и сроки, результатом которых и будет синергетическая выгода. В плане должны быть указаны и те ресурсы, с помощью которых произойдет извлечение синергетической выгоды. К сожалению, зачастую масштабные изменения пытаются быстро внедрить, не имея при этом достаточных материальных и моральных ресурсов. В короткий период времени невозможно внедрить крупномасштабные изменения, параллельно осуществляя и собственные поставленные задачи. При осуществлении процесса передачи управления предприятием от продавца к покупателю, наиболее важным на данном этапе является проведение ревизии предприятия. В период ревизии объекта сделки в дополнении к помощи юристов и аудиторов очень важна помощь специалистов по конкретной сфере производства.

Если для Вас является актуальной необходимость в проведении ревизии объекта сделки или принятие управления предприятием, обратитесь к нам за помощью. Наши специалисты окажут Вам поддержку на различных этапах процесса.

Вопросы, адресованные продавцу: При определении запрашиваемой цены, необходимо продумать следующие вопросы:

Какую сумму Вы бы хотели получить от продажи предприятия? Почему цена должна быть именно такой?

Желательно, чтобы продавец лично проанализировал и обосновал для себя запрашиваемую им цену предприятия. Также продавец должен будет предоставить обоснованный ответ, касающийся цены предприятия, и для покупателя.  Требования ничем необоснованный цены не являются убедительными. Так же переговоры по продаже предприятия не принесут результатов, если продавец не готов вести переговоры, касающиеся формирования цены предприятия и её обоснований. В договор купли-продажи возможно прописать о существовании прямой зависимости определенной доли цены предприятия с будущей прибылью. В случае, если планирование прибыли основано только на желании в получении прибыли, а не на расчеты, в таком случае зависимость данных элементов приведет к тому, что цена сделки останется нереализованной.   Впоследствии необоснованные требования могут нанести ущерб продавцу по части договора, касающейся цены сделки, а также и по другим, прописанных в договоре условиям.

Кто именно хотел бы приобрести предприятие? Чем ему интересна эта сделка?

Очень важно провести анализ потенциальных покупателей. Каждый отдельно взятый покупатель, возможно, имеет отличающийся от других собственный взгляд на способы формирования цены предприятия. Предприятиям, работающих в одном рыночном сегменте, исчезновении конкурента уже приносит выгоду.  Конкуренты, работающие на рынке, возможно заинтересуются продукцией или услугами продаваемого предприятия, усовершенствованных продавцом или кругом его клиентуры. Начинающий предприниматель или предприниматель, пришедший из другой производственной сферы, стремящиеся на рынок, анализируют ситуацию с разных позиций. Интерес представляет и предприятие, потенциально пригодное для развития и которое интересно своей индивидуальностью. Такие же требования могут быть, например и у иностранного предприятия, действующего на том же рынке. Целью инвесторов является возрастание ценности предприятия, дающее гарантии в достижении получения прибыли. Как правило инвесторы с целью получения наивысшей синергетической выгоды стремятся наискорейшим образом объединить деятельность приобретенного предприятия с уже имеющимся в наличии с одной стороны, а с другой – стремятся увеличить товарооборот, получая тем самым наибольшую выгоду. Инвесторам очень важно не переплачивать за приобретаемое предприятие слишком высокую цену.

Почему покупатель готов заплатить запрашиваемую цену? Каким образом покупатель сможет выплатить запрашиваемую цену? Насколько быстро покупатель сможет выплатить сумму компенсации?

Желательно, чтобы продавец смог рассчитать каким образом и в какой срок покупатель сможет выплатить сумму сделки, выплачиваемую из доходов продаваемого предприятия. В случаях если продаваемое предприятие не имеет упомянутых доходов, то это создаст трудности в поисках путей по повышению прибыльности предприятия. В случае, если изъятие средств из прибыли предприятия займет длительное время, то в такой ситуации необходимо обдумать следующий вопрос: является ли реальной запрашиваемая цена сделки.

Возможно ли личными действиями повысить платежеспособность продолжателя деятельности и желание по выплатам?

Данный вопрос особенно важен продавцу. Продаваемое предприятие возможно преобразовать в привлекательный для покупателя бизнес. В дополнении важно конкретизировать и выверить доходы предприятия, на основании которых основывается запрашиваемая цена.

Последующие действия

Ответы на данные вопросы в отношении планирования последующих действий, являются очень существенными. Ответы на данные вопросы поспособствуют определению реальной цены предприятия. Также полученные ответы конкретизируют группу потенциальных покупателей и те действия, которые необходимо предпринять с целью получения наивыгодной цены.

У продавца должен быть грамотный консультант, с которым будет возможно обсуждать все приведенные выше вопросы и планировать последующие действия. Правильные действия зачастую оказывают влияние на окончательный экономический результат, который получит продавец.

Осведомленность при определении стоимости предприятия

Достоверная и исчерпывающая информация имеет наиважнейшее значение при определении стоимости предприятия. Продавцу важно понять, что чем больше информации он предоставит покупателю, тем меньше у покупателя будет возникать необходимость в занижении цены предприятия обосновывая это расчетами с учетом экономических рисков и непредвиденных ситуаций. В процессе переговоров, касающихся купли-продажи предприятия, при проведении первого этапа переговоров вначале предлагают необязывающее коммерческое предложение и в случае, если переговоры будут продолжаться в соответствии с предоставленным коммерческим предложением, производят ревизию объекта сделки, иными словами «due diligence».   После проведения ревизии у покупателя будет больше уверенности в том, что цена предприятия в соответствии с обстоятельствами, влияющих на запрашиваемую цену корректна, и что существует предпосылка в предоставлении обязывающего коммерческое предложения.

Важность проведения ревизии для определения стоимости

При проведении ревизии предприятия покупателю предоставляют право доступа к документации продаваемого предприятия. Об объёме документации стороны договариваются перед началом процесса ревизии. В процессе проверки стремятся выявить подтверждения правильности запрашиваемой цены предприятия, к примеру, содержание и особенности договоров с клиентурой, количество договоров, достоверность баланса предприятия, а также информация, влияющая на цену предприятия, такая как планируемая прибыль предприятия и возможности по достижению экономичности. Документация, подвергающаяся проверке, должна содержать такую информацию, основываясь на которую, покупатель может получить достаточную уверенность в параметрах, определяющих цену предприятия.

Если Вам необходимо провести ревизию предприятия в качестве продавца или покупателя, мы окажем Вам профессиональную помощь. При необходимости мы можем провести проверку посредством специальной программы, в которую вводят оговоренный материал.  Программа подконтрольна и для входа в программу возможно назначить пользователей, которые имеют право доступа в программу и знакомиться с теми материалами, на которые им предоставлен доступ. При необходимости предоставим вам дополнительную информацию.

Информация, которая очень важна при проведении оценки предприятия:
1.   Адекватная оценка скорректированного баланса
2.  Планируемый покупателем расчет прибыли предприятия: реальные доходы + расходы, непостоянные доходы и списания, распределенные с точки зрения реального кассового оборота.
3. Метод оценки предприятия и сравнительная методика.
4. Достаточная и достоверная информация о продавце и объекте покупки.
5. Представления о потенциальном покупателе, его мотивах и возможностях покупки предприятия.
6. Информация по предоставлению кредита и условиях займа.

Для проведения ревизии на предприятии кроме знаний необходим профессиональный подход при адаптации значений и информации с целью определения ценовой вилки.

Сегменты цены

Цену предприятия разумно раздробить на сегменты и в отдельности проводить проверку каждого сегмента.

Техника и оборудование

Отправной точкой ревизии – это проверка данных балансового отчета. Однако, величина баланса не обязательно имеет прямой связи с рыночной ценой предприятия. Возможно, что в баланс будут внесены техника и оборудование, которые не имеет обозначенной цены или же на предприятии используется оборудование, имеющее большую эксплуатационную и производительную ценность, балансовая стоимость которой незначительна.  Оценку стоит проводить наиболее приближенно к позиции покупателя, включая и те инвестиции, которые возможно будет необходимо внедрить с целью повышения производительности.

 Недвижимость и помещения

Недвижимость и помещения желательно проверить с позиции потенциального покупателя: предоставляет ли это дополнительную ценность и является ли это необходимым с точки зрения продолжения деятельности предприятия? Вопрос относительно недвижимость и прочих производственных площадей регулируют в момент купли-продажи, иными словами в период подготовки сделки путем передачи недвижимости и площадей третьей организации, продавцу или например, инвестору недвижимости – в такой ситуации покупателю не придётся финансировать дополнительно к покупки бизнеса и значительную по затратам недвижимость.  Относительно недвижимости необходимо отметить, что очень важным является понимать цену недвижимости при ее продаже, при оформлении закладных на недвижимость с финансирующей организацией, а также величину дохода от недвижимости при сдаче в аренду. Величина аренды недвижимости имеет значение в тех случаях, при которых произошла смена владельца недвижимости и продаваемое предприятия становится арендатором данных площадей. Данные изменения в случае возрастания затрат на аренду помещения имеют большое влияние на кассовый оборот. Возможно, что затраты на аренду будут альтернативными затратам по финансированию.

Оборотные фонды

Оборотные средства могут оказаться непригодными несмотря на то, что величина оборотных средств, указанных в балансе предприятия высока.  Необходимо внимательно провести оценку оборотных средств с фактическим выявлением брака.

Финансовая собственность

Финансовая собственность предприятия может состоять из различных элементов. Поступления наличности необходимо рассматривать с точки зрения продолжительности и скорости оборотности средств, а также с учетом возможных убытков по неоплаченным счетам и размерам убытков. Финансовая собственность предприятия может состоять из размещенных вкладов и прочих составляющих, которые покупатель не сможет использовать непосредственно в производстве. Изъятие профицита или выделение доли имущества, неприменимое для непосредственного использования или другой-либо собственности может стать довольно-таки занимательным делом.  Проводя сделку с предприятием собственность такого рода возможно перевести в собственность уже имеющегося в наличии у нового владельца предприятия или же предприятие может выкупить у продавца свои собственные акции, также продавец по себестоимости может выкупить у покупателя бесполезную для последнего собственность. Такой собственностью могут быть помимо вложений в акции, транспортные средства, курортная недвижимость и прочее имущество. При передаче неиспользуемой в бизнесе имущественной массы обратно продавцу возможно оказаться в ситуации при которой продавцу необходимо дополнительно огласить выделенную цену  данного имущества сверх запрашиваемой  цены сделки, тем самым улучшая общий доход от продажи предприятия, в сравнении с продажей полной неделимой имущественной массы, составляющие которой не привлекают покупателя из-за наличия неприменимого в производстве имущества.

Goodwill –  стоимость бизнеса

Стоимость бизнеса – это часть стоимости предприятия, величина которого не прописана в балансовой отчетности. При обратном рассмотрении: стоимость бизнеса определяется вычитанием из величины балансового значения стоимость предприятия. С другой стороны, стоимость бизнеса можно получить вычитанием из прибыли статей балансовой отчетности.

Субстанциональная стоимость или балансовая стоимость

Субстанциональная стоимость — это величина имущественной доли предприятия без учета цены бизнеса. Субстанциональная стоимость определяется в соответствии с рыночной стоимостью статьей балансовой отчетности. С целью определения рыночной цены статей баланса предприятия производят отдельно оценку каждой статьи балансовой отчетности. При необходимости для оценки статей балансовой отчетности привлекают специалистов. Для оценки недвижимости и определения цены аренды привлекают риелторов, для оценки оборудования и производственных средств предприятия обращаются за мнением к специалистам, занимающимся продажей соответствующей техники и т.д. Правленые статьи баланса складывают и из получившейся суммы вычитают долги предприятия в соответствии с учетом рыночной цены. Типичной статьей расхода, требующей правки – это возможно латентные налоговые долги.

Субстанциональная стоимость — это минимальная цена, по которой продавцу имеет смысл продавать предприятие. Для продавца существует и другой вариант продажи – это продажа собственности по частям. При проведении расчетов по выгодности различных вариантов продажи предприятия оказывается, что необходимые затраты на реализацию отдельных частей предприятия, а также затраты по ликвидации предприятия в сумме понижают цену продаваемого предприятия до минимальной, полученной при расчетах определения рыночной цены предприятия.

Оценка прибыли предприятия и кассового оборота

Оценка прибыли предприятия и кассового оборота – это наиважнейшие аспекты, которые необходимо принимать во внимание при определении предпродажной оценки предприятия. Приведенное выше описание субстанциональной стоимости не содержит элементов оценки прибыли и не является единственным способом определения стоимости предприятия при сделке.

При расчете прибыли предприятия необходимо знать ответы на следующие вопросы:
1. Каков объем изготовляемой продукции предприятия?
2. За какой период времени?
3. Какова вероятность выпуска данного объема продукции?
4. Кто закупает продукцию предприятия?

Рассмотрим подробнее некоторые из приведенных вопросов.

Корректировка прибыли

Для предприятия необходимо подготовить расчеты прибыли, в которых корректируются расчеты по прибыли покупаемого предприятия приемлемой для ситуации, соответствующей тому периоду, в который происходит смена владельца. Объектом коррекции могут быть, например, рассмотренные выше статьи баланса. Что касается прибыли предприятия, то необходимо учитывать возможную возрастающую синергетическую выгоду или снижающие прибыль вычеты в результате выхода на пенсию предпринимателя-продавца или прочие соответствующие факторы, оказывающие негативное влияние на бренд при продаже предприятия. Также при расчете статей расходов необходимо принимать во внимание экономию, связанную с синергетическим эффектом. Одной из стандартных статей корректировки затрат является – заработная плата, выплачиваемая владельцам предприятия. Возможно, что владельцы продаваемого предприятия выплачивали себе завышенную или же заниженную заработную плату, в сравнении с нормированной зарплатой, соответствующей данному виду трудовой задачи. С другой стороны, владельцев, трудоустроенных на своем предприятии, возможно заменить меньшим количеством работников, но возможно, что замена владельцев, рабочий день которых как правило, гораздо продолжительнее нормированного рабочего дня, потребует привлечения большего количества работников. Такого рода поправки имеют существенное значение на небольших предприятиях.  При планировании затрат, возникающих при передаче управления предприятия в руки нового владельца, необходимо относить к статье расходов, уменьшающих доход предприятия на время переходного периода. Описанные выше и приведенные в качестве примера проводимые корректировки, а также другие частные статьи баланса, помогут выяснить доходы предприятия в период передачи управления предприятием и позже. Данные расчеты желательно проводить с учетом будущих лет, последующих после передачи предприятия таким образом, чтобы их влияние было бы распределено по отдельным отчетным периодам. Очень важным является сохранение потенциальной прибыльности предприятия.

Стабильность, прибыльность, сроки и их влияние на стоимость  

Доходы, рассчитанные по принципу корректирования, при сделке с предприятием имеют характер прогноза. Специалист, производящий расчёты, должен предоставить и расчёты по степени надежности получения прибыли. Сфера деятельности предприятия и внешние факторы, имеют значительное влияние на вероятность получения доходов. Соответственно, запланированные изменения и их влияние на прибыльность, могут иметь различные риски. Одним из таких может быть риск, связанный с работой ведущих специалистов. При покупке предприятия в процессе проведения ревизии покупаемого предприятия необходимо сформировать управленческий аппарат. В документах договора сделки и в планах по передаче управления предприятием необходимо назначить неотложные на данном этапе, а при необходимости частично согласовать круг тех показателей, на основании которых возможно в достаточной мере обязать управленцев.  Назначение управленческого аппарата предприятия и принятие ими возложенных обязательств понижает риск, связанный с управленцами.   Собственным личностным риском является принятие управления передаваемого предприятия при участии в передаче управленческого персонала. Особенное внимание необходимо обратить на опыт персонала, осуществляющего приемку предприятия, а также на его специализированное обучение и личностный опыт. Соблюдение принятого плана по переходу власти на предприятии, может в некотором роде компенсировать отсутствие опыта в таких действиях или по крайней мере снизить имеющиеся риски. Снижением риска будет и то, что в плане по передаче управления предприятием будет прописан и контроль за проведением процесса передачи предприятия новому владельцу, а также анализ проведения процесса и ответственные лица. Имеющиеся риски необходимо принимать во внимание при проведении определения цены предприятия. На практике, чем выше риск в получении прибыли, тем более продолжителен период времени, за который возможно окупить выплаченную цену. Соответственно, чем выше будет получаемая прибыль, тем короче срок окупаемости цены сделки.

Проведение переговоров и влияние различных мотивов на цену сделки

Умение вести переговоры при утверждении окончательной цены сделки, имеет большое значение. Типично, если у продавца имеется в наличии только один претендент на покупку, и стороны к примеру, договорились о так называемых неспешных переговорах, в период которых продавец не имеет права вести переговоры с другими возможными покупателями, в результате то влияние, которое может оказать продавец на исход переговоров ничтожно. Цена, указанная в предложении, будет понижаться по мере получения покупателем всё большей информации. Любая негативная или повышающая риски информация в процессе переговоров может запросто привести к понижению предложенной цены. Продавец в качестве одного из вариантов может согласиться на понижение цены сделки или прекратить переговоры, а по окончании установленных сроков по организации неспешных переговоров, начать поиск нового покупателя. В случае, если рынок не изобилует покупателями, продавец может оказаться в сложной ситуации.

Ситуация сложится совсем иначе, если у продавца будет много заинтересованных претендентов на покупку. В наилучшей ситуации продавцу предоставиться возможность в организации аукциона, на котором всем претендентам будут предоставляться одна и та же информация на каждом отдельном этапе сделки с предоставлением возможности в обновлении информации и о наличии прочих претендентов на покупку. Процедура такого типа, возможно предоставит возможность роста начальной цены по сравнению с обязывающим к исполнению коммерческого предложения.

На усиление позиций сторон при проведении переговоров влияют их заинтересованность, индивидуальное отношение каждой отдельной стороны и понимание мотивов противоположной стороны. Чем сильнее проявляет свой интерес покупатель, тем выше цена, которою он готов заплатить за продаваемое предприятие. Чем выше заинтересованность продавца в продаже предприятия, например в преддверие пенсии, или по причине убыточности предприятия или же при затруднениях в финансировании, тем ниже цена, на которую он готов согласиться.

Обратитесь к нам за услугой в организации проведения аукциона по продаже предприятия, или за помощью в поиске покупателей или продавцов, а также при подготовке документов, касающихся купли-продажи предприятия. Мы готовы оказать Вам юридическую поддержку по данным вопросам.

Если же существует необходимость в определении цены предприятия, сделайте запрос на коммерческое предложение по расчетам определении цены предприятия. В оценку цены предприятия входят письменный отчет, в котором изложены обоснования цены предприятия и обсуждение данного вопроса со специалистом. Цель переговоров – пояснения содержания отчета и его детальное разъяснение.

ОЦЕНКА ПРЕДПРИЯТИЯ ПРИ СМЕНЕ ПОКОЛЕНИЙ

Зачастую в ситуациях смены поколений на предприятии рыночную цену не рассматривают. Налоговое управление предоставило специальную инструкцию по определению цены предприятия, предусмотренную для случаев смены поколений. В ситуации, при которой были проведены сделки с акциями предприятия, существует возможность произвести оценку предприятия на основании осуществленных сделок. Зачастую ситуация такова, что сделок с акциями у предприятия было недостаточно, на основании которых возможно было бы определить его цену.  Далее рассмотрим вопросы, затрагивающие предписания, выданные налоговым управлением.

Стоимость чистых активов

В соответствии с предписаниями, предоставленными налоговым управлением, значение стоимости чистых активов возможно получить вычитанием из активов предприятия его долгов. За величины активов и долгов принимают значения, указанные в последнем балансовом отчете предприятия. Существенные изменения, произошедшие на предприятии, подлежат обязательно учету. Таким образом, стоимость чистых активов определяют последовательно в соответствии со значениями балансового отчета предприятия.

Определение величины прибыли

Согласно с предписанием налоговой инспекции величину прибыли предприятия определяют из расчета суммы прибыли за последние три года с начислением 15 % процентов на основной капитал.

Стоимость предприятия

В случае, если рассчитанное в соответствие с предписанием значение прибыли выше, чем рассчитанная стоимость чистых активов, то соответствуя расчетам налогового управления цена предприятия — это среднее значение прибыли и стоимости чистых активов. В случае, когда стоимость чистых активов выше прибыли предприятия, за стоимость предприятия принимают стоимость чистых активов.

При смене поколений на предприятии стоимость предприятия, рассчитанная приведенным выше способом, достаточно формальна. На величину стоимости предприятия по статьям стоимости чистых активов, возможно повлиять посредством вывода средств или долгов из баланса предприятия.

Льготы при проведении процесса смены поколений

При проведении смены поколений на предприятии не нужно забывать о предоставляемых льготах. При выполнении всех необходимых условий, существующие льготы имеют большое значение при расчетах налога.

Расчет стоимости предприятия при проведении смены поколений и расчет налоговых льгот

При планировании проведения смены поколений на предприятии не забудьте обратиться к нижеподписавшемуся и сделать запрос на коммерческое предложение. Мы можем произвести для Вас расчеты по стоимости предприятия, расчеты налога на дарение при дарении предприятия и расчеты получаемой выгоды в соответствии с предписаниями налогового управления по фиксированной цене. Далее, в предлагаемый объем работ входят расчеты необлагаемой налогом прибыли от реализации и наименьшую цену, по которой возможно провести сделку. Также в объем работ входят расчеты льгот при дарении, а также расчеты величины начисляемого налога. В дополнении к изложенному, в объем работ входит и рассмотрение вопроса по приобретению собственных акций по низшей цене. Что же касается закупок, то льгот на данный вид деятельности при смене поколений на предприятие не предполагается.   Несмотря на то, что данная деятельность является частью общего процесса.

ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ РЕШЕНИЕ

В случаях неуверенности в успешном проведении запланированного процесса, касающегося расчетов стоимости или вопросов налогообложения, рекомендуем обратиться в налоговые органы за получением предварительного решения. В случае, если на поданное заявление налоговое управление предоставит предварительное решение и процесс будет проведен в соответствии с данным решением, то налоговые органы обязаны следовать выданному предварительному решению. При необходимости в получении предварительного решения адвокатура предлагает помощь специалистов по подготовке запроса в налоговое управление на предоставление предварительного решения, а также предварительной оценки в необходимости получения такого решения.